Про налоги и налоговые правонарушения
Навеяно постом TZK, нашел ответы на некоторые поставленные там вопросы.
Анализ налоговой библии, спасибо людям которые задают вопросы в форумах, а особенно тем, кто на эти вопросы хоть кратко, но отвечает. Перво-наперво попался такой вопрос: «Уже 5-й год не приходит из налоговой транспортный налог на машину. На квартиру приходит, на машину нет. Стоит ли самому форсировать вопрос и идти в налоговую, типа дайте квитанцию, я оплачу или забыть и ждать? А если опомнятся, и сразу пришлют на 5 лет + штраф — это законно будет?» Ответ: «Нет, не законно. С одной стороны, обязанность уплаты налога не связана с фактом уведомления. однако есть ст. ст. 32-33 НК РФ, которые полномочия налоговых структур. Неисполнение обязанностей этими структурами явялется основанием освобождения Вас от ответственности. В законе этой нормы нет, она выводится судебной практикой.»
В общем обидно, что не понятно кто спросил и кто ответил но появилось направление для деятельности, заглядываем в НК РФ и видим, что действительно статьи 32 – «Обязанности налоговых органов» и 33 – «Обязанности должностных лиц налоговых органов» предписывают сотрудникам инспекции: 1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов впорядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомлениеи (или) требование об уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Ст.32 НК РФ Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.
Ст.33 НК РФ
Так как у законодательных актов, кодексов и прочих документов описывающих отношения между государственными органами и населением есть две стороны, т. е. у обоих сторон есть и права и обязанности, а ещё и ответственность за нарушение этих отношений на разных уровнях, то привожу, что же такое налоговое правонарушение: Статья 106. Понятие налогового правонарушения
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Что характерно, наказуемо как действие, так и бездействие, т. е. если я правильно понял, то бездействие в области уплаты налогов (если человек знает или догадывается, что должен что-то платить, но не платит) может быть умышленное, это когда квитанцию получил, но платить не стал, то его действия описывает Статья 122 — «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)». Которая устанавливает ответственность за «неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)» в виде «штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора)». За деяния описанные выше, но совершенные умышленно – штраф в размере 40%. А вот когда вы не получаете налоговое уведомление или получаете с неправильной суммой, то бездействие уже не является преступным и при возникновении претензий со стороны налоговиков суды принимают решение в пользу граждан.
Конечно, предусмотрены в кодексе и смягчающие обстоятельства, там в основном обычный набор – тяжелые семейные обстоятельства, нетрудоспособность, материальное положение. Если преступление совершено в период чрезвычайного положения (это должно быть подкреплено документально), то ответственность нарушитель не несет. Отягчающим обстоятельством является «совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение» и если с вас взыскали налоговую санкцию, то ещё год вы будете в списках не очень добропорядочных налогоплательщиков, в этот период лучше не повторять прежних ошибок, иначе к вам применят понятие отягчающих обстоятельств.
Это ещё не всё, я почитаю всякие письма и прочие документы, которыми руководствуются при начислении транспортного налога, обязательно напишу, что я там вычитал.
Анализ налоговой библии, спасибо людям которые задают вопросы в форумах, а особенно тем, кто на эти вопросы хоть кратко, но отвечает. Перво-наперво попался такой вопрос: «Уже 5-й год не приходит из налоговой транспортный налог на машину. На квартиру приходит, на машину нет. Стоит ли самому форсировать вопрос и идти в налоговую, типа дайте квитанцию, я оплачу или забыть и ждать? А если опомнятся, и сразу пришлют на 5 лет + штраф — это законно будет?» Ответ: «Нет, не законно. С одной стороны, обязанность уплаты налога не связана с фактом уведомления. однако есть ст. ст. 32-33 НК РФ, которые полномочия налоговых структур. Неисполнение обязанностей этими структурами явялется основанием освобождения Вас от ответственности. В законе этой нормы нет, она выводится судебной практикой.»
В общем обидно, что не понятно кто спросил и кто ответил но появилось направление для деятельности, заглядываем в НК РФ и видим, что действительно статьи 32 – «Обязанности налоговых органов» и 33 – «Обязанности должностных лиц налоговых органов» предписывают сотрудникам инспекции: 1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов впорядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомлениеи (или) требование об уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Ст.32 НК РФ Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.
Ст.33 НК РФ
Так как у законодательных актов, кодексов и прочих документов описывающих отношения между государственными органами и населением есть две стороны, т. е. у обоих сторон есть и права и обязанности, а ещё и ответственность за нарушение этих отношений на разных уровнях, то привожу, что же такое налоговое правонарушение: Статья 106. Понятие налогового правонарушения
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Что характерно, наказуемо как действие, так и бездействие, т. е. если я правильно понял, то бездействие в области уплаты налогов (если человек знает или догадывается, что должен что-то платить, но не платит) может быть умышленное, это когда квитанцию получил, но платить не стал, то его действия описывает Статья 122 — «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)». Которая устанавливает ответственность за «неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)» в виде «штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора)». За деяния описанные выше, но совершенные умышленно – штраф в размере 40%. А вот когда вы не получаете налоговое уведомление или получаете с неправильной суммой, то бездействие уже не является преступным и при возникновении претензий со стороны налоговиков суды принимают решение в пользу граждан.
Конечно, предусмотрены в кодексе и смягчающие обстоятельства, там в основном обычный набор – тяжелые семейные обстоятельства, нетрудоспособность, материальное положение. Если преступление совершено в период чрезвычайного положения (это должно быть подкреплено документально), то ответственность нарушитель не несет. Отягчающим обстоятельством является «совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение» и если с вас взыскали налоговую санкцию, то ещё год вы будете в списках не очень добропорядочных налогоплательщиков, в этот период лучше не повторять прежних ошибок, иначе к вам применят понятие отягчающих обстоятельств.
Это ещё не всё, я почитаю всякие письма и прочие документы, которыми руководствуются при начислении транспортного налога, обязательно напишу, что я там вычитал.
